محاسبه مالیات حقوق به چه صورت است ؟ در مقاله های قبل گفتیم که مالیات یکی از روش هایی است که دولت بودجه های مالی خود را از آن تامین می کند. در این مقاله به موضوع نحوه محاسبه مالیات حقوق ، موارد مشمول و معاف از مالیات و نکات مهم پیرامون مالیات حقوق می پردازیم.
به عبارت دیگر تمامی اشخاصی که مشغول به فعالیت هستند و بابت فعالیت خود مبلغی را به عنوان حقوق دریافت می کنند و تحت پوشش بیمه تامین اجتماعی هستند ، باید مبلغی را بعنوان مالیات حقوق به وزارت دارایی پرداخت نمایند.
همانطور که می دانید مالیات به دو دسته مالیات مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شود.
مالیات مستقیم: این مالیات براساس دارایی و درآمد افراد محاسبه می شود. مالیات حقوق و مالیات بر دارایی افراد ا از مهم ترین انواع مالیات های مستقیم است.
مالیات غیر مستقیم: این مالیات براساس بهای تمام شده کالا و واردات تعلق می گیرد مانند مالیات بر ارزش افزوده و مالیات واردات
مالیات حقوق چیست؟
مالیات بر حقوق از انواع مالیات های مستقیم است که یکی از مهم ترین انواع مالیات در کشور است. که با هدف توزیع عادلانه درآمد در کشور انجام می شود. یکی از زیر مجموعه های مالیات بر در آمد ، مالیات حقوق است که به نسبت خاصی از درآمد تعلق می گیرد.
ماده یک قانون مالیات های مستقیم بیان می کند که تمام اشخاص حقوقی و حقیقی که مشغول به فعالیت های اقتصادی هستند و از طریق آن درآمد کسب می کنند موظف به پرداخت مالیات هستند.
مالیات اشخاص حقوقی در قالب مالیات شرکت ها اخذ می شود و از مالیات اشخاص حقیقی با عنوان مالیات بر درآمد اخذ می شود. به دلیل اهمیت این نوع از مالیات در ادامه بیشتر به آن می پردازیم.
محاسبه مالیات حقوق چگونه انجام می شود؟
به طور معمول محاسبه مالیات حقوق به دو صورت تجمیعی و عادی انجام می شود و کارفرما باید به توجه به شرایط محیط کار این مالیات را محاسبه و پرداخت کند.
منظور از مالیات عادی در محاسبه مالیات حقوق بدین معنی است که هر کارفرما بدون توجه به این که چه تعداد کارگر دارد باید مالیات حقوق هر فرد را محاسبه کند و مبلغ بدست آمده را از حقوق کارگران کسر کند و آن را به اداره مالیات پرداخت نماید.
برای محاسبه مالیات حقوق هر کارگر و اینکه هر فرد چه میزان مالیاتی را شامل می شود قوانین مشخصی دارد که دولت این قوانین را به صورت سالانه مشخص می کند و به کارفرمایان اعلام می کند.
هر کدام از کارگران یا کارمندان براساس حقوق دریافتی مشمول درصد مشخصی از مالیات می شوند. کارفرما موظف است با توجه به قوانین ابلاغ شده این میزان مالیات را به ازای هر نیرو مشخص کند و ماهانه مبلغ را به حساب سازمان مالیاتی کشور پرداخت کند.
برای محاسبه مالیات حقوق به صورت عادی درآمد هر فرد در جدول مالیاتی وارد می شود و با خروجی به دست آمده مالیات حقوق هر فرد مشخص می شود.
محاسبه مالیات حقوق به روش تجمیعی
برای محاسبه مالیات حقوق به صورت تجمیعی باید مالیات کارگر از اول سال جاری تا ماهی که قصد پرداخت مالیات دارید را وارد جدول مالیاتی شود. مبلغ مالیات خروجی از جدول باید در تعداد ماه های مالیات ضرب شود.
عدد به دست آمده باید با مبلغ مالیات تاکنون فرد مقایسه شود. اکر مبلغ مالیات تا کنون بیشتر از مبلغ مالیاتی که محاسبه شد باشد میزان مبلغ مالیات پرداختی فرد 0 می شود.
اما اکر مبلغ مالیات تا کنون کمتر از مقدار مالیات محاسبه شده باشد، ملبغ مالیات تا کنون از مبلغ مالیاتی که محاسبه شده کسر می شود و مبلغ نهایی به عنوان مالیات فرد در نظر گرفته می شود.
موارد معاف از محاسبه مالیات حقوق
در ماده 91 قانون مالیات های مستقیم برخی از حقوق ها مشمول مالیات نمی شوند که شرح زیر است:
- روسا و اعضای ماموریت سیاسی خارجی در ایران.
- روسا و اعضای ماموریت های کنسولی خارجی در ایران
- کارمندان موسسات فرهنگی دول خارجی در ایران
- کارشناس خارجی که با موافقت دولت ایران به ایران اعزام می شود.
- کارمندان محلی سفارت خانه ها و کنسول گری های ایران در خارج از کشور
- کلیه حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری بگیری و پایان خدمات و خسارت اخراج یا بازخرید خدمت
- هزینه سفر و فوق العاده ماموریت شغلی
- حق مسکن در محل کارگاه یا کارخانه برای کارگران.
- وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی
- عیدی و پاداش سالانه کارفرما به کارگران مشمول قانون کار معادل یک دوازدهم معافیت مالیاتی ماده ۸۴
- هزینه درمان که کارفرما به کارگران پرداخت می کند.
- مزایای غیر نقدی پرداختی به کارمنان
- درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح.
- ۵۰ درصد مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کم تر توسعه یافته
معافیت مالیات حقوق در سال 1400
براساس لایحه بودجه که برای سال 1400 پیش نویس شده است ، سقف مالیات حقوق برای کارمندان دولتی و غیر دولتی ماهانه تا 4 میلیون تومان و به صورت سالانه مبلغ 48 میلیون تومان است.
