معافیت های مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی

مجموع معافیت‌ها، نرخ صفر مالیاتی، کاهش نرخ مالیاتی و سایر مشوق‌های مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی از محل مجموع درآمد‌های حاصل شده برای عملکرد سال1405، برای اشخاص حقوقی تا مبلغ600 میلیارد تومان و اشخاص حقیقی تا مبلغ 60 میلیارد تومان درآمد مشمول مالیات (سود خالص) قابل اعمال است.

به بیانی ساده تر شرکتی یا فردی می‌تواند از مزایای معافیت یا نرخ صفر یا مشوق‌هایی مثل تخفیف مالیاتی بهره‌مند شود که درآمد خالص سالانه اش پس از کسر هزینه‌ها، از این مبلغ بیشتر نباشد.

البته این امر مشروط به رعایت شرایط و مقررات مشخص شده در احکام مالیاتی (مانند زمان‌دار نبودن یا مستثنا نبودن توسط مواد خاصی از قانون) می‌باشد.

نکته کلیه اشخاص حقوقی مشمول معافیت، تخفیف یا نرخ صفر مالیاتی موظف‌اند دفاتر مالی خود را طبق استانداردهای سایر اشخاص حقوقی تنظیم و به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند.

مالیات حقوق و دستمزد سال 1405

سقف معافیت مالیات بر درآمد سالانه موضوع ماده (84) قانون مالیات های مستقیم در سال 1405 برابر با مبلغ 4.800.000.000 ریال است.

طبق احکام مالیاتی بودجه سال 1405، مجموع پرداختی به کارکنان دولتی و غیردولتی تحت هر عنوان از قبیل حقوق و مزایا، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، حق‌ الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که به صورت نقدی و غیر نقدی، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیر دولتی، چه از کارفرمای اصلی و یا غیر اصلی (موضوع تبصره (1) ماده (86) قانون مالیات ‌های مستقیم) باشد.

پس از کسر معافیت‌ های مصرح در قوانین، به شرح زیر مشمول مالیات بر درآمد حقوق است:

1. سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (84) قانون مالیات ‌های مستقیم در سال 1405 مبلغ چهار میلیارد و هشتصد میلیون (4.800.000.000) ریال تعیین می‌ شود.

2. نسبت به مازاد مبلغ چهار میلیارد و هشتصد میلیون (4.800.000.000) ریال تا نه میلیارد و ششصد میلیون (9.600.000.000) ریال، ده درصد (%10)

3. نسبت به مازاد نه میلیارد و ششصد میلیون (9.600.000.000) ریال تا دوازده میلیارد (12.000.000.000) ریال، پانزده درصد (%15)

4. نسبت به مازاد دوازده میلیارد (12.000.000.000) ریال تا چهارده میلیارد و چهارصد میلیون (14.400.000.000) ریال، بیست درصد (%20)

5. نسبت به مازاد چهارده میلیارد و چهارصد میلیون(14.400.000.000) ریال تا شانزده میلیارد و هشتصد میلیون(16.800.000.000) ریال، بیست و پنج درصد (%25)

نرخ مالیات خودروهای سواری و وانت دو کابین

بر اساس قوانین بودجه 1405 خودروهای سواری و وانت دوکابین با پلاک شخصی که قیمت روز آنها بیش از هفتادو پنج میلیارد (75.000.000.000) ریال است نسبت به مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات سالانه خودرو به نرخ یک درصد (%1) می‌ گردند.

نکته : اگر خودرو سواری یا وانت دو کابین شما قیمت روز آن بیشتر از 7.5 میلیارد تومان هست، به ازای مازاد مبلغ 7.5 میلیارد تومان سالانه بایستی 1% مالیات بدهید.

مثال : اگر ارزش خودروی شما 8 ملیارد باشد به 500 میلیون مازاد« 7.500.000.000-8.000.000.000 » آن 1% مالیات سالانه تعلق می گیرد. یعنی سالانه 5 میلیون تومان بایستی مالیات خودرو 8 میلیاردی تان را پرداخت کنید.  

 مالیات املاک

نرخ مالیات دارای کاربری مسکونی که ارزش روز آنها بر مبنای اخرین ارزش معاملاتی بیش از پانصد میلیارد (500.000.000.000) ریال باشدو همچنین نرخ زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری اداری و تجاری و واحدهای مسکونی  که ارزش روز آنها بر مبنای اخرین ارزش معاملاتی بیش از هفتصد و پنجاه میلیارد (750.000.000.000) ریال باشد به نرخ دو در هزار مشمول مالیات می‌شود.

به عنوان مثال

اگر ارزش قانونی یک واحد مسکونی معادل 125 میلیارد تومان باشد، 75 میلیارد آن معاف و به میزان 50 میلیارد مشمول نرخ دو در هزار می‌شود

مالیات عملکرد شرکت ها

طبق ماده 105 قانون مالیات های مستقیم شرکتی که از فعالیت های اقتصادی خود درامدی کسب می‌کند،مشمول پرداخت مالیات بر عملکرد می‌شود.

میزان مالیات شرکت های مشمول مالیات به نرخ 25٪ درآمد مشمول مالیات است .

درآمد مشمول مالیات= مجوع درآمد ها- هزینه های قابل قبول مالیاتی

 مالیات حقوق اعضای هیئت علمی دانشگاه‌ها، مؤسسات آموزشی و پژوهشی و قضات

طبق احکام مالیاتی بودجه سال 1405 مالیات حقوق اعضای هیئت علمی دانشگاه‌ها و قضات به مازاد 40 میلیون تومان در ماه به میزان 10٪ محاسبه می‌شود .

به عنوان مثال اگر حقوق فرد عضو هیئت علمی دانشگاه در ماه 60 میلیون تومان باشد تا 40 میلیون معاف از مالیات است و مازاد بر آن یعنی 20 میلیون آن شامل 10٪ مالیات میشود.

مالیات پزشکان

 تمامی مراکز درمانی مکلفند ده درصد (%10) از حق ‌الزحمه یا حق ‌العمل گروه پزشکی که به موجب دریافت وجه صورت ‌حساب‌ های ارسالی به بیمه ‌ها و یا نقدا از طرف بیمار پرداخت می ‌شود، به عنوان مالیات علی ‌الحساب کسر و به نام فرد مربوط تا پایان ماه بعد از وصول مبلغ صورت حساب، به حساب سازمان امور مالیاتی کشور نزد خزانه ‌داری کل کشور واریز کنند.

به بیانی ساده؛ هر مرکز درمانی موظف است 10% درآمد ماهانه (واریز نقدی و بیمه ای بیمار) که پزشک در آن مرکز کسب کرده را از درآمد پزشک کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز و 90% مابقی را در حساب پزشک لحاظ کند.

این مالیات از نوع تکلیفی می باشد و تکلیف آن بر عهده مرکز درمانی است. این مالیات به عنوان مالیات علی الحساب در نظر گرفته شده و در محاسبات نهایی مالیات سالانه پزشک لحاظ می گردد.

مالیات تکلیفی پزشکان = ٪۱۰ × درآمد ناخالص پزشک