آموزش نحوه محاسبه مالیات حقوق 1405
فرمول محاسبه مالیات حقوق 1404 چیست ؟ نرم افزار حسابداری آنلاین چه نقشی در محاسبه مالیات حقوق دارد؟ کدام دسته از حقوقبگیران مشمول پرداخت مالیات حقوق 1405 هستند؟ مالیات حقوق به عنوان یکی از منابع تأمین بودجه دولت است که به منظور ارائه خدمات اجتماعی و توسعه کشوری شده و صرف تأمین هزینههای عمومی میشود.
این مبلغ از حقوق و مستمری حقوقبگیران (اعم از دولتی و خصوصی) کسر میشود، به دلیل تأثیر مستقیمی که بر دریافتی ماهانه و معیشت حقوقبگیران میگذارد، از اهمیت بسیار بالایی برخوردار است.
مالیات حقوق چیست و چرا اهمیت دارد؟
برای درک بهتر مالیات حقوق میبایست با انواع مالیات حقوق و دستهبندی آن، یعنی مالیات مستقیم و غیرمستقیم آشنا شویم. مالیات حقوق همانند مالیات بر دارایی در دسته مالیاتهای مستقیم قرار داشته و پرداخت آن بر عهده حقوقبگیران و مستمریبگیران دولتی و غیردولتی میباشد. مالیات حقوق، از جهتی دیگر در دسته مالیاتهای تکلیفی قرار میگیرد، به این معنی که پرداختکننده، موظف به کسر و ایصال مبلغ موردنظر به اداره امور مالیاتی کشور میباشد.
اشخاص حقیقی مشمول مالیات بر حقوق
بر اساس بندهای 2 و 3 ماده قانون مالیاتهای مستقیم، اشخاص زیر جزو مشمولین پرداخت مالیات بر حقوق هستند:
- کلیه اشخاص حقیقی ایرانی مقیم کشور که از منابع داخلی و خارجی درآمد حاصل میکنند.
- ایرانیان مقیم خارج کشور که از داخل ایران درآمد کسب میکنند
مالیات حقوق از کدام عناوین حقوق و دستمزدی کسر می شود؟
بنا بر قوانین و ضوابط موجود، درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت از حقوق و مزایای مرتبط با شغل (اعم از مستر یا غیرمستمر) قبل از اعمال کسورات و بعد از کسر معافیتهای مقرر در قانون ماده 83 ق.م.م میباشد. تبصره ماده 83 ق.م.م در خصوص محاسبه مالیات حقوق و درآمد غیر نقدی چنین میگوید:
- مسکن با اثاثیه معادل 25% و بدون اثاثیه 20% حقوق و مزایای مستمر نقدی (بهجز مزایای نقدی موضوع ماده نود و یکم) در ماه پس از اعمالی وجوهی که از این جهت از حقوق شخص حقوقبگیر کسر میشود.
- اتومبیل اختصاصی به همراه راننده معادل 10% و بدون راننده برابر با 5% حقوق و مزایای مستمر نقدی در ماه پس از اعمالی وجوهی که از این جهت از حقوق شخص حقوقبگیر کسر میشود.
- سایر مزایای غیر نقدی: برابر با قیمت تمامشده برای پرداختکننده حقوق
مالیات حقوق 1405 چقدر است؟
مالیات بر حقوق 1405 از یک درصد ثابت برای تمامی افراد برخوردار نیست. این مالیات به صورت پلکانی طراحی شده و دارای کمینه و بیشینه میباشد؛ بدینصورت که حقوق و درآمد تا سطح مشخصی دارای معافیت مالیاتی بوده و از سطوح دیگر مشمول مالیات میشود. به همین دلیل است که برخی از اشخاص مشمول مالیات بر نبوده و اشخاصی دیگر حداکثر مالیات را پرداخت میکنند.
به منظور محاسبه صحیح مالیات حقوق 1405 بایستی ابتدا درامد مشمول مالیات را بهدرستی شناسایی و محاسبه کنید:
- جمع کل دریافتیهای ماه کارمند: حقوق پایه، مزایا، اضافهکاری، پاداش و …
- کسر آیتمهای مشمول معافیت یا دارای سقف معافیتی
- کسر معافیت پایه حقوق ماهانه: برابر با 400,000,000 ریال
- عدد نهایی حاصل از موارد فوق= درآمد مشمول مالیات (نتیجه آماده برای اعمال در جدول پلکانی)
میزان معافیت مالیاتی 1405 حقوق بگیران
سقف معافیت ماهانه و سالانه 1405
- 400,000,000 ریال برای درآمد ماهانه
- 4,800,000,000 ریال برای درآمد سالانه
ساختار پلکانی مالیات حقوق 1405
| مقدار درآمد و حقوق | نرخ مالیات | |
| 1 | تا 40 میلیون تومان | معاف |
| 2 | 40 الی 80 میلیون تومان | 10 درصد |
| 3 | 80 ای 100 میلیون تومان | 15 درصد |
| 4 | 100 تا 120 میلیون تومان | 20 درصد |
| 5 | 120 تا 140 میلیون تومان | 25 درصد |
| 6 | بیش از 140 میلیون تومان | 30 درصد |
موارد معاف از مالیات حقوق 1405
در حال حاضر 2 حالت از معافیت بر حقوق وجود دارد:حالت نخست: معافیت برای سقف درآمد 40,000,000 تومان (ماهانه)حالت دوم: معافیتهای موردی تعیینشده از سوی قانونگذارقانونگذار برای برخی از مشاغل و شرایط معافیتها یا تخفیفاتی را در نظر گرفته است. مثلاً نمایندگان مجلس، اعضای هیئتعلمی، مؤسسات آموزشی پژوهشی و قضات شامل سقف درآمدی نبوده و تنها 10 درصد از حقوق دریافتی را تحت عنوان مالیات بر حقوق پرداخت میکنند.معافیت از مالیات حقوق 1405
علاوه بر استثناها و تبصرههای ذکرشده، یک فهرست از معافیت مالیاتی وجود دارد که در ادامه به طور خلاصه آنها را ذکر خواهیم کرد:- کارمندان محلی سفارت ایران در خارج از کشور
- اعضای کنسولی و سفارتهای خارجه در ایران
- کارشناسان خارجی فعال در ایران که از محلهای کمک بلاعوض تأمین میشوند
- روسا، متصدیان و اعضای مأموریتهای سیاسی خارجی (مانند اعضای هیئت نمایندگی دولت)
- حقوق مستمری، بازنشستگی، نظام وظیفه، خسارت اخراج و بازخرید خدمت
- حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده
- هزینه سفر و فوقالعاده مأموریت شغلی
- مبلغ پرداخت شده بیمه بابت معالجه، جبران خسارت بدنی و …
- پاداش پایان سال و عیدی با حداکثر ارزش یک دوازدهم معافیت مالیاتی (موضوع ماده 84 ق.م.م)
جدول مقایسه مالیات حقوق 1405 با سال های گذشته
| پله | حقوق سالانه مشمول 1405 (ریال) | نرخ مالیات | حقوق ماهانه 1404 (ریال) | نرخ مالیات | حقوق ماهانه 1403 (ریال) | نرخ مالیات |
| اول | 400,000,000 | 0% | 288,000,000 | 0% | 144,000,000 | 0% |
| دوم | 400,000,001 تا 800,000,000 | 10% | 288,000,001 تا 360,000,000 | 10% | 144,000,001 تا 198,000,000 | 10% |
| سوم | 800,000,001 تا 1,000,000,000 | 15% | 360,000,001 تا 456,000,000 | 15% | 198,000,001 تا 324,000,000 | 15% |
| چهارم | 1,000,000,001 تا 1,200,000,000 | 20% | 456,000,000 تا 600,000,000 | 20% | 324,000,001 تا 480,000,000 | 20% |
| پنجم | 1,200,000,001 تا 1,400,000,000 | 25% | بیش از 600,000,000 | 30% | بیش از 480,000,000 | 30% |
| ششم | بیش از 1,400,000,000 | 30% |
مسئولیت کارفرمایان در خصوص پرداخت مالیات حقوق
پرداخت مالیات حقوق بر عهده کارفرمایان بوده و معمولا دریافتکنندگان حقوق وظیفه خاصی در این خصوص ندارند. درواقع محاسبه و انتقال این پرداختها بر عهده کارفرمایان بوده و چنانچه شخص کارفرما در خصوص انجام الزامات قانونی، بیمهای و مالیاتی کارکنان سهلانگاری کند، شامل جرایم مالی سنگینی خواهد شد.
آنگونه که ماده 86 ق.م.م به آن اشاره داشته است، کارفرمایان موظف هستند حداکثر تا یک ماه پس از استخدام نیروی کار، فهرست کارکنان خود را بهروزرسانی و ارسال کرده و ضمن ارائه مشخصات کارکنان، نسبت به محاسبه و پرداخت مالیات بر حقوق آنها اقدام کنند.
3 نکته تکمیلی پرداخت مالیات حقوق
- تمامی کارفرمایان دارای نیروی کار موظف به ارسال فهرست حقوقبگیران و کارمندان بوده و میبایست نسبت به پرداخت مالیات حقوق آنها نیز اقدام نمایند.
- در صورت محاسبه اشتباه در مالیات بر درآمد و پرداخت مازاد نسبت به مالیات قانونی، مشروط بر ارسال درخواست کتبی حقوقبگیر، امکان استرداد مبلغ وجود دارد.
- چنانچه سازمان امور مالیاتی اعتراض به مبلغ مازاد را وارد نداند، میبایست مراتب را به صورت کتبی به حقوقبگیر اعلام کند.
- حقوق دریافتی از کارفرمایان خارجی بدون نماینده و دفتر در داخل ایران نیز مشمول پرداخت مالیات حقوق بوده و دریافتکننده حقوق میبایست تا پایان ماه بعد، نسبت به پرداخت این مالیات اقدام نماید.
جریمه عدم پرداخت مالیات حقوق چقدر است؟
آنگونه که مادههای 88 و 90 ق.م.م به آن اشاره داشتهاند، جرایم عدم پرداخت مالیات بر حقوق به 2 حالت تقسیمبندی شده و جرایم متفاوتی را شامل میشود:
- جریمه عدم تسلیم فهرست حقوق کارکنان: شامل 2 درصد از حقوق پرداختی
- جریمه عدم پرداخت یا پرداخت کمتر از میزان قانونی: 10 درصد از مبلغ مالیات پرداختنشده
جلوگیری از جرایم مالیاتی با نرم افزار حسابداری آنلاین لیام
انجام الزامات قانونی، بیمهای و مالیاتی به یک سیستم حسابداری نوین و کارآمد نیاز دارد. نرم افزاری که به صورت آنلاین عمل کرده و ضمن ارائه گزارشهای فوری و دقیق، پروسه اتصال و انتقال دادهها به سامانههای دولتی و مالیاتی را ایمن و تسهیل سازد. نرم افزار حسابداری ابری لیام، به واسطه دسترسی کاملاً آنلاین و ابری، کدینگ حسابداری 7 سطحی، ماژولهای حسابداری متنوع و ماژول حقوق و دستمزد پیشرفته انجام محاسبات کسبوکار و الزامات قانونی و مالیاتی آن را بهینه میسازد.
این نرم افزار حسابداری تحت وب به لطف وجود قابلیتهای متنوع نظیر ورودی و خروجی اکسل، خروجی دیسکت حقوق و دستمزد، یکپارچگی کامل با سامانه مودیان و بیشمار امکانات دیگری که دارد، محاسبه حقوق و دستمزد و مالیات را به اقدامی ایمن و بیدردسر مبدل ساخته است. هماکنون میتوانید به منظور مشاهده امکانات و رابط کاربری سیستم حسابداری آنلاین لیام، وارد دموی رایگان آن شده و یا فایلهای آموزش ویدئویی ما را تماشا کنید.
سخن نهایی
هرساله تمرکز و توجه بر روی محاسبه و دریافت مالیاتها افزایش یافته و قانونگذار سیاستها و مسیرهای تازهای را در این راستا پیشبینی میکند. این مسئله سبب میشود تا حساسیت کارفرماها نیز افزایش یافته و این اشخاص نیز اهمیت محاسبه صحیح مالیات بر درآمد و مالیات بر حقوق و دستمزد را جدی بگیرند.
بهعنوان یک حسابدار آیندهنگر و یک مدیر مالی بالقوه، اگر دانش مالیاتی خود را ارتقا داده و با اصول و مبانی آن آشنا شوید، میتوانید الزامات مالیاتی را با دقت بهجای آورده و در سود شرکت محل فعالیت خود سهیم باشید. هماکنون میتوانید از طریق مشاهده سایر مقالات، آرشیو آموزشی و شرکت در دورههای آموزش مالیات آکادمی لیام، دانشتان را بهروزرسانی کرده و سطح فعالیتتان را ارتقا ببخشید.
نویسنده : نیما مهاجر
کارشناس تولید محتوا
