مالیات بر ارزش افزوده 1405 + آخرین تغییرات

تبصره ۱ ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده

نظام مالیاتی کشور طی سال‌های گذشته، الگو و زمان‌بندی تسویه مالیات بر ارزش افزوده را از رویکرد سنتی و فصلی به سمت پایش آنی و برخط سوق داده است. بازنگری قوانین در سال ۱۴۰۰، راه‌اندازی سامانه مؤدیان، کنار گذاشتن صورتحساب‌های سنتی و نظارت موشکافانه بر تراکنش‌های مشکوک، همگی در راستای یک هدف کلیدی اجرا شده‌اند: شفاف‌ سازی و رهگیری بی‌درنگ جریان مالیات درست در زمان وقوع دادوستد.

در کانون این دگرگونی، مفاد تبصره ۱ ماده ۱۷ قانون ارزش افزوده قرار دارد؛ بندی به ظاهر مختصر که عملاً فرآیندهای مالی، فروش و حسابداری مجموعه‌ها را بازطراحی کرده است. این قاعده قانونی نه‌ تنها موعد تسویه مالیات را تغییر داده؛ بلکه تکالیف طرفین معامله را نیز دستخوش تغییر می‌کند.

به‌ طوری‌ که بسته به نوع صنف، مسئولیت واریز ممکن است بر عهده خریدار یا عرضه‌ کننده باشد و حتی ابزارهای پرداخت مانند پوز و درگاه ‌های آنلاین نیز مستقیماً رصد شوند. پرسش مهم اینجاست: آیا تسویه مالیات هم‌زمان با ثبت فاکتور الزامی است و کوتاهی در انجام آن چه تبعات و جرایمی به دنبال دارد؟

تبصره ۱ ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده چه می گوید؟

ماده ۱۷ پایه گذار محاسبه و تسویه مالیات دوره‌ای است. تقریباً تمام آن چیزی که دربرگیرنده جریان مالیات ارزش افزوده است بر اساس همین ماده تدوین شده است. برای آن که بتوانیم این ماده را به درستی توضیح دهیم می‌بایست آن را به 3 قسمت کلی تقسیم‌بندی کنیم:

بخش نخست: اخذ مالیات فروش از مشتری در لحظه معامله

بر اساس این بخش:

فروشندگان موظف دریافت مالیات و عوارض از مشتریان هستند.

مبلغ دریافتی توسط فروشنده دست وی امانت است.

فروشنده موظف به نگهداری مبلغ و ارائه آن در پایان دوره مالی است.

بخش دوم: اعتبار مالیاتی ناشی از خرید

بر اساس این بخش مؤدی این حق را دارد که در صورت داشتن صورتحساب معتبر، مالیاتی را که جهت خرید پرداخت کرده به عنوان اعتبار مالیاتی از مالیات فروش خود کسر کند. درواقع شرکت موردنظر می‌تواند مابه‌التفاوت مالیات حاصل از خرید و فروش را پرداخت نماید.

بخش سوم:

قانون‌گذار صراحتاً بیان می‌کند که فروشندگان کالا و خدمات می‌بایست تا پایان مهلت اظهارنامه مالیات فروش و مابه‌التفاوت ناشی از خرید و فروش را به سازمان پرداخت کند.

تبصره ۱ در راستای احقاق ماده  ۱۷ چه می ‌گوید؟

این تبصره اشاره می‌کند که بخشی از مؤدیان و مشتریان موظف هستند تا همزمان با صدور صورتحساب، مالیات بر ارزش افزوده را واریز کنند. این تبصره یک تحول عظیم را در ساختار مالیات‌ها ایجاد کرد. تحولی که می‌تواند منجر به موارد زیر شود:

• برای نخستین بار ممکن است مشتریان مسئول پرداخت مالیات شوند.
• برای نخستین بار موعد پرداخت مالیات به لحظه معامله کشیده شود.
• امکان رهگیری معاملات و فرآیند پرداخت از طریق سیستم بانکی فراهم می‌شود.
• امکان ایجاد فاکتور صوری و اعتیارسازی ساختگی کاهش می‌یابد.

البته باید اشاره داشت که تبصره ۱ برای همه گروه‌های شغلی اجرا نمی‌شود و این تبصره مشاغل خاصی را هدف می‌گیرد که معمولاً دارای پارامترهای زیر هستند:

آخرین اخبار پیرامون تبصره ۱ ماده ۱۷

سازمان امور مالیاتی کشورمان بر اساس تازه ‌ترین اطلاعیه رسمی خود، پلتفرم ‌ها و سامانه‌ های فروش بلیت کنسرت را مشمول الزامات تبصره ۱ ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده اعلام کرد. بر این اساس، فعالان این حوزه از شروع فصل پاییز سال ۱۴۰۵ (۱۴۰۵/۰۷/۰۱) موظف‌ هستند تا همزمان با صدور هر فاکتور، مالیات و عوارض ارزش افزوده را با نرخ علی‌الحساب ۸ درصد به صورت مستقیم پرداخت نمایند.

مطابق با شاکله اصلی ماده ۱۷، مؤدیان همواره مالیات فروش را از خریداران دریافت کرده و پس از تهاتر با اعتبارات خرید، مانده را تسویه می‌کنند. با این حال، طبق اختیارات قانونی مندرج در تبصره ۱ همین ماده، سازمان مالیاتی این امکان را دارد که برخی از مؤدیان یا خریداران را به واریز لحظه‌ای مالیات در زمان صدور صورتحساب مکلف کند. این مبالغ واریزی، در پرونده مالیاتی فروشنده به عنوان بستانکاری ثبت شده و چنانچه خریدار، مصرف ‌کننده نهایی نباشد، به منزله اعتبار مالیاتی برای او لحاظ می‌گردد.

شایان ذکر است که این فرآیند هیچ‌گونه بار مالی اضافی یا برداشتی از دارایی‌های کسب‌وکار نخواهد داشت؛ بلکه صرفاً ۸۰ درصد از ارزش افزوده وصول‌شده از خریدار (معادل نرخ علی‌الحساب ۸٪)، در همان لحظه تراکنش به‌صورت آنلاین به حساب سازمان امور مالیاتی منتقل می‌شود.

نقش نرم افزار حسابداری لیام در محاسبات پیچیده مالیاتی

نرم افزار حسابداری آنلاین لیام با بهره‌مندی از سیستم ماژولار پیشرفته، امکانات بسیار متنوع، ورودی و خروجی اکسل، ثبت و حسابرسی انواع حساب‌های خرید و فروش را تسهیل می‌بخشد. همچنین این سیستم هوشمند با رابط کاربری کاملا ابری یک بستر ایده آل برای اتصال خودکار و بدون واسطه به سامانه مؤدیان را فراهم ساخته است که انجام تکالیف مالیاتی را از هر زمان ساده‌تر و ایمن‌تر ساخته است.

لیام تنها پلتفرم حسابداری ابری است که امکان رهگیری وضعیت صورت‌حساب‌های الکترونیکی را در کارتابل داخلی “محیط داخلی خود نرم افزار” فراهم ساخته است. همچنین با تهیه اشتراک از این مجموعه می‌توانید به نرم افزار رایگان “دستیار مدیر مالی لیام” دسترسی یافته و در عرض چند ثانیه شناسه عمومی کالاهای موردنظرتان را به همراه جزئیات مهمی مانند درصد ارزش افزوده، معافیت و مشمولیت کالا و همچنین انقضای شناسه تعلق یافته به کالاهای موردنظر جستجو کنید.

برای ارزیابی بهتر امکانات این سیستم حسابداری می‌توانید به سایر صفحات وب‌سایت ما یا به دموی رایگان لیام وارد شوید.

سخن نهایی

تسلط بر جزئیات مالیات بر ارزش افزوده و قوانین دوره‌ای آن، نقشی تعیین‌کننده در حفظ سلامت مالی هر کسب‌وکار دارد. اشتباه در محاسبه نرخ‌ها یا عدم تفکیک دقیق اقلام معاف، مستقیماً به جریمه‌های سنگین و رد دفاتر منجر می‌شود. از این رو فراگیری اصول و شرایط ثبت و محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برای هر کارفرما یا حسابدار ضرورت دارد.

فعالین تجاری و حسابداران می‌بایست ضمن آگاهی از درصدهای ارزش افزوده تعلق یافته به کالاها، با ابزارهای حسابداری حرفه‌ای و سیستم‌های متصل به سامانه‌های مؤدیان آشنایی داشته و به منظور پیشگیری از بروز جرایم مالیاتی از این سیستم‌ها بهره ببرند.

اگر شما هم به یک سیستم حسابداری جامع و مدرن نیاز دارید، توصیه می‌کنیم تا به دموی نرم افزار حسابداری ابری لیام وارد شوید و رابط کاربری این سیستم حسابداری را به صورت رایگان بررسی کنید. کارشناسان مجرب لیام در هر ساعت از شبانه‌روز آماده پاسخگویی به سوالات و ابهامات شما می‌باشند.