طرح جامع مالیاتی از طرح های مهم و ملی کشور است وبی شک به عنوان موتور محرک نظام نوین مالیاتی محسوب می شود.
افق چشم انداز طرح جامع مالیاتی باتوجه به مشکلات موجود سیستم مالیاتی کشور بر سه فرآیند شناسایی و ردگیری جریان اطلاعات فعالان اقتصادی کشور، پردازش اطلاعات و تشخیص مالیات و در نهایت وصول مالیات حقه، متمرکز شده است.
البته تحقق درست و اصولی سه فرآیند مذکور، مستلزم سازماندهی و اجرای سایر فرآیندهای پشتیبانی مرتبط با آن است.
حذف روش رسیدگی علی الراس
با توجه قوانین مالیاتی کشور ، صرفاً تا عملکرد سال 97 میتوان از روش علی الراس و قرائن و ضرایب مالیاتی برای تشخیص درآمد مشمول مالیات و مالیات استفاده کرد.
از عملکرد 98 و به بعد صرفاً رسیدگی از طریق مبالغ ابراز شده در اظهارنامه مودی می باشد.مودیان در طرح جامع به 3 دسته کم ریسک،با ریسک متوسط و پرریسک تقسیم بندی میشوند .
مودیان پرریسک و با ریسک متوسط رسیدگی می شوند و مودیان کم ریسک رسیدگی نشده و اظهارنامه آنان مورد قبول و برگ تشخیص صادر میشود.
مودیان پرریسک مالیاتی
مودیانی که اظهارنامه را در موعد مقرر تسلیم نکنند،مقررات قانونی در ارسال اظهارنامه را رعایت نکنند و اگر ملزم به ارائه صورت های مالی حسابرسی شده مطابق ماده 272 باشند و این صورت های حسابرسی شده را به اداره امورمالیاتی ارائه ندهند قطعا مودی پرریسک و در اولویت رسیدگی قرار خواهند گرفت.
مقررات قانونی در ارسال اظهارنامه به معنی این است که حداقل اظهارنامه برای اشخاص حقوقی شامل ترازنامه و حساب سودوزیان باشد و برای مشاغل بر اساس ماده 95 و آیین نامه اجرایی آن تهیه و ارسال شده باشد.
اگر صورت سودوزیان ،ترازنامه،صورت و یا خلاصه درآمد و هزینه را همراه با اظهارنامه ارائه نکنیم و یا مبالغ در هر یک از صورت های یاد شده را صفر رد کنیم مقررات قانونی ارسال اظهارنامه را رعایت نکرده ایم.
پیشنهاد می کنیم از این مطلب نیز بازدید کنید: مزایای نرم افزار حسابداری ابری لیام برای موسسات خدمات مالی
اهداف پیاده سازی و اجرای طرح جامع مالیاتی
از اهداف کلان اقتصادی اجرای این طرح که افزایش درآمدهای مالیاتی از طریق جلوگیری از فرار مالیاتی، حذف معافیت‌های غیرضروری، شناسایی مودیان جدید مالیاتی و تسریع در فرآیند تشخیص و وصول مالیات است میتوان به کاهش هزینه‌های عملیات مالیاتی از طریق مکانیزه کردن عملیات و بهینه‌سازی فرآیندها هم اشاره کرد.
البته اجرای این طرح افزایش رضایت صاحبان منافع را هم به دنبال خواهد داشت. این رضایت از طریق بهره‌گیری از امکانات فناوری اطلاعات به‌منظور تسهیل تعامل با سازمان و تکریم مودیان و برقراری عدالت مالیاتی فراهم‌شده است که آثار آن را طی سال‌های گذشته مشاهده کرده‌ایم.
البته اجرای این طرح تاکنون دستاوردهای بسیار خوبی داشته و بخش زیادی از این اهداف محقق شده است.
در طرح جامع مالیاتی بر اساس انبوهی از اطلاعات کسب شده از ادارات و دستگاه های مختلف همچون بانک ها،اداره ثبت،گمرک،بیمه،سازمان ثبت اسناد و املاک و غیره اظهارنامه ای برآوردی تهیه می شود.
مودیان پرریسک و با ریسک متوسط اظهارنامه ایشان با اظهارنامه برآوردی سازمان راستی آزمایی شده و در صورت اختلاف فاحش اظهارنامه برآوردی از طرح جامع ملاک عمل است.
آیین نامه اجرایی ماده 219 جدید
درآیین نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیات های مستقیم که طی بخشنامه 240/44117/د
ابلاغ شده بود وظایفی برای حوزه های کاری تعریف شده که از قرار دریافت اظهارنامه های الکترونیکی و غیرالکترونیکی ،ثبت جزئیات و پردازش اطلاعات،اختیار حسابرسی و تشخیص ماخذ یا درآمد مشمول مالیات و تعیین مالیات را طبق ماده 23 دارا میباشند.
درصورت عدم امکان ایجاد اظهارنامه برآوردی ارجاع به حوزه کاری حسابرسی حداکثر ظرف یکسال از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه ،درصورت عدم تسلیم اظهارنامه در موعدد مقرر ایجاد اظهارنامه برآوردی و صدور برگ تشخیص میباشد.
در صورتی که مودی ظرف مهلت مقرر قانونی از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص یا مطالبه مالیات بر اساس اظهارنامه برآوردی نسبت به تسلیم اعتراض و اظهارنامه مالیاتی مطابق مقررات اقدام ننماید براساس ماده 97 قانون مالیات های مستقیم ،برگ تشخیص مالیات مذکور از نظر درآمد مشمول مالیات متعلقه قطعی است.
هرگاه پس از قطعی شدن اظهارنامه مالیاتی یا بعد از رسیدگی و صدور و ابلاغ برگ مطالبه یا تشخیص مالیات،معلوم شود مودی درآمد یا فعالیت انتفاعی کتمان شده ای داشته و مالیات متعلق به آن نیز مطالبه نشده باشد،فقط مالیات آن درآمدها یا فعالیت ،با رعایت قانون و مقررات آیین نامه اجرایی ماده 219 مطالبه خواهد شد.
تاکید فراوانی بر ارسال اظهارنامه بر اساس صداقت و در موعد مقرر توسط مودیان مالیاتی است.
انواع حسابرسی مالیاتی که وجود دارد را می توان به اداری،میدانی،بازرسی و بازبینی تقسیم بندی کرد
استفاده از نسخه رایگان نرم افزار حسابداری لیام رو از دست نده : مشاهده نسخه عمومی لیام به صورت رایگان
