اشخاص حقیقی و پرداخت مالیات بر درآمد

اشخاص حقیقی و پرداخت مالیات بر درآمد:

مطابق بندهای 2 و 3 ماده 1 قانون مالیات های مستقیم ،هر شخص حقیقی نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران کسب می کند و هر شخص ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت به درآمدهایی که در ایران کسب میکند مشمول پرداخت مالیات هستند.

بنابراین میتوان به چرایی پرداخت مالیات اشخاص حقیقی به بندهای ماده قانونی ذکر شده اشاره نمود.
درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به مشاغل یا هر عنوان دیگری(تراکنش بانکی مشکوک) به غیر از مالیات های مقطوع با نرخ صفر یا هر مورد دیگری پس از کسر معافیت های مقرر به نرخ ماده 131 قانون مالیات های مستقیم مشمول مالیات است.

درآمد شرکت های مدنی اعم از این که به صورت قهری یا اختیاری تشکیل شده باشند یا فعالیت های مضاربه در صورتی که مضارب یا صاحب سرمایه شخص حقیقی باشد نیز به نرخ ماده 131 مشمول پرداخت مالیات فصل مالیات مشاغل می باشد.

تکالیف اشخاص حقیقی:

صاحبان کلیه مشاغل در ایران به 3 گروه ، اول دوم و سوم مطابق آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات های مستقیم دسته بندی شده و هر دسته یا طبقه تکالیف مربوط به خود را می بایست انجام دهند.
پلمپ دفاتر تجاری( روزنامه و کل )،تسلیم اظهارنامه مالیاتی تا پایان خرداد ماه سال بعد،تحریر دفاترقانونی روزانه و براساس استانداردهای حسابداری،انتقال مانده های حساب های کل از دفتر روزنامه به دفتر کل حداکثر تا 15 ماه بعد ،پلمپ دفاتر قبل از شروع سال جدید از مهمترین تکالیف قانون مالیات های مستقیم گروه اول می باشد.

مودیان گروه دوم صرفاً می بایست نسبت به تهیه و تسلیم صورت درآمد و هزینه ماهانه ( همراه با اظهارنامه مخصوص ایشان تا پایان خردادماه) به ادارات امور مالیاتی مربوطه اقدام نمایند و نیازی به دریافت دفاتر تجاری ندارند.

مودیان گروه سوم نیز فقط می بایست بابت عملیات خود خلاصه درآمد و هزینه سالانه خود را همراه با اظهارنامه مالیاتی خاص خود تا پایان خرداد ماه سال بعد به ادارات امور مالیاتی تسلیم نمایند.

گروه بندی اشخاص:

مودیانی که فروش کالا یا ارائه خدمات سال قبل آنان 30 میلیارد ریال یا بیشتر باشد یا ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده – قبل از معافیت ها- طبق آخرین برگ مالیات قطعی سال 91 به بعد که تا دی ماه سال قبل نیز بیش از 30 میلیارد ریال باشد در گروه اول طبقه بندی می شوند.
در واقع هر کدام از 2 شرط فوق را مودی داشت در گروه اول جای میگیرد لذا می بایست تکالیف مالیاتی مربوط به آن گروه را انجام دهد.

مودیانی که فروش کالا یا ارائه خدمات سال قبل آنان بین 10میلیارد ریال تا 30میلیارد ریال باشد یا ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده – قبل از معافیت ها- طبق آخرین برگ مالیات قطعی سال 91 به بعد که تا دی ماه سال قبل نیز بین 10 تا 30 میلیارد ریال باشد در گروه دوم طبقه بندی می شوند.
که میباست تکالیف مالیاتی همان گروه را انجام دهند.

مودیانی که در گروه اول یا دوم قرار نمیگیرند مودیان گروه سوم بوده لذا فقط می بایست تکالیف گروه سوم را انجام دهند.

نکاتی از گروه بندی اشخاص حقیقی:

*مودیان مالیاتی در 2 سال اول شروع فعالیت انتخاب گروه به عهده خودشان می باشد البته به غیر از مودیانی که حسب مورد بر اساس نوع فعالیت در گروه اول جای می گیرند.

*مودیانی هستند که بر حسب نوع فعالیت ( مودیان گروه بندی شده فوق الذکر بر اساس حجم فعالیت می باشند) در گروه اول قرار دارند را میتوان به،دارندگان کارت بازرگانی یا همان واردکنندگان و صادرکنندگان،صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه مربوطه،صاحبان هتل های سه ستاره و به بالا،صاحبان بیمارستان ها و زایشگاه ها و کلینیک های تخصصی،صاحبان مشاغل صرافی،فروشگاه های زنجیره ای دارای مجوز از وزارتخانه مربوط نام برد.

*صاحبان مشاغلی که در هر یک از گروه های دوم و سوم قرار میگیرند میتوانند در آن سال مالیاتی نسبت به انجام تکالیف گروه بالاتر خود اقدام نمایند.

*در مورد مشاغلی که صرفاً ارائه خدمات باشد نیمی ( 50% ) مبالغ در خصوص حجم فعالیت در گروه بندی ایشان ملاک می باشد.

*مودیانی که در هر گروه قرار میگیرند تا سه سال نمیتوانند در گروه پایین تر قرار گیرند.( از منظر انجام تکالیف قانونی )

*در مشارکت های مدنی فروش کالا و خدمات کلیه شرکا از جهت حجم فعالیت ملاک طبقه بندی می باشد.

نحوه تشخیص مالیات بر درآمد اشخاص:

مطابق ماده 97 اصلاحی سال 1394 ، درآمد مشمول مالیات مودیان از طریق اظهارنامه تسلیمی ایشان در موعد مقرر و تهیه و تسلیم آن بر اساس واقعیت امر و رعایت قوانین و مقررات موضوعه تعیین و تشخیص می شود.
در صورت عدم تسلیم در موعد مقرر و یا اظهارات خلاف واقع ، اظهارنامه و مدارک ارائه شده مبنای رسیدگی و تعیین درآمد مشمول نمی باشد و در این گونه موارد اظهارنامه برآوردی سازمان از طریق طرح جامع مالیاتی ( سیستمی ) و یا اظهارنامه تهیه شده دستی مبنای رسیدگی و تشخیص می باشد.

در پایان یادآور می شود که در سال 99 ( بابت عملکرد سال 99) مودیان حقیقی که درآمد فروش کالا یا ارائه خدمات آنان بیش از 60 برابر معافیت موضوع ماده 84 ( 330،000،000 ریال ) باشد را از تسلیم اظهارنامه مالیاتی ( صرفاٌ تسلیم فرم تبصره ماده 100) و ارائه اسناد و مدارک معاف نمایند و مالیات آنان را به صورت مقطوع و بر اساس توافق سازمان امورمالیاتی با اتحادیه ها و اصناف تعیین و وصول نماید.