صفر تا 100 اظهارنامه مالیاتی عملکرد | راهنمای تکمیل اظهارنامه عملکرد
اظهارنامه مالیات بر عملکرد چیست و چه اهمیتی دارد؟ مراحل تکمیل و مهلت ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد چگونه است؟ نرم افزار حسابداری آنلاین چه نقشی کیفیت اطلاعات مالی و مالیاتی دارد؟ هزینه تنظیم اظهارنامه عملکرد 1405 و دریافت مشاوره مالیاتی چقدر است؟
اظهارنامه مالیاتی عملکرد برای تمامی اشخاصی که درآمد دارند و مشمول مالیات می شوند الزامی است. تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی که مشمول مالیات هستند موظف هستند تمام فعالیت های مالی خود را طی یک سال مالی در قالب اظهارنامه های مالیاتی به سازمان مالیات کشور تسلیم کنند. اظهارنامه مالیاتی عملکرد یکی از انواع اظهارنامه های مالیاتی است که قصد داریم به بررسی آن بپردازیم.
مالیات در کشور ما به دو دسته مالیات مستقیم و مالیات غیر مستقیم تقسیم می شود که به دو شیوه خوداظهاری و علی الراس محاسبه می شود. در مالیات های مستقیم به درآمد و دارایی اشخاص حقیقی و حقوقی می پردازد و مالیات غیر مستقیم در مورد محدود کردن واردات است.
همه چیز درباره اظهارنامه مالیاتی عملکرد
این اظهارنامه یکی از روش های اخذ مالیات از مشمولین است. کشور ایران راه های مختلفی برای اخذ مالیات دارد و از این راه ها بخشی از منابع مالی خود را تامین می کند. بر این اساس، تمام اشخاص حقیقی یا حقوقی که در کشور فعالیت های مالی انجام می دهند موظف به رد کردن اظهارنامه های مالیاتی و پرداخت مالیات هستند.
مودیان مالیاتی باید اطلاعات مالی خود را در فرمی تحت عنوان اظهارنامه مالیاتی تکمیل کنند و آن را در زمان مشخص شده از سمت سازمان مالیاتی کشور تسلیم کنند و ممیز مالیاتی پس از بررسی اطلاعات مبلغ مالیات مودی را مشخص می کند.
در ادامه به منابع تامین مالیات در ایران اشاره می کنیم و می گوییم که اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست و در آن چه جایگاهی دارد.
مالیات در ایران از چه منابعی تامین می شود؟
از مهم ترین منابعی که مالیات ایران تامین می شود شامل مالیات بر دارایی و مالیات بر درامد است.
مالیات بر دارایی
در این نوع مالیات اساس آن ثروت مودی مالیاتی است که براساس آن مبلغی به عنوان مالیات برای وی در نظر گرفته می شود و شامل مالیات بر ارث و مالیات حق تمبر می شود. مالیات بر ارث مهم ترین نوع مالیات بر دارایی است.
مالیات عملکرد و مالیات بر درآمد
این نوع مالیات اساس تعیین مالیات درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی است نه ثروت آن ها. مالیات بردرآمد مهم ترین نوع مالیات در کشور است که تاثیر زیادی در تامین بودجه های مالی را دارد. بر این اساس، دولت بخشی از درآمد افراد را به عنوان مالیات بر عملکرد دریافت می کند تا بتواند هزینههای مالی کشور را تامین کند.
مالیات بر عملکرد بر اساس یک گزارش که به اظهارنامه مالیات بر عملکرد معروف است به سازمان مالیاتی کشور تسلیم می شود. افراد مشمول باید تمامی فعالیت های اقتصادی و مالی خود و سودهای به دست آمده را در این گزارش به سازمان مالیاتی ارائه دهند.
مالیات بر املاک، مالیات بردرآمد حقوق و مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی از انواع مالیات بردرآمد در کشور است که هر کدام با توجه به قوانین مالیاتی تعریف مشخصی دارند.
اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟
برای پاسخ به این سؤال که اظهارنامه عملکرد چیست میبایست به موارد زیر دقت داشته باشیم:
اظهارنامه مالیاتی عملکرد یکی از انواع اظهارنامه های مالیاتی است که مودیان مالیاتی باید فعالیت های مالی خود را طی یک سال مالیاتی در آن ثبت کنند و در زمان مشخصی که از سمت سازمان مالیات کشور مشخص می شود، ارسال شود. اظهارنامه مالیات بر عملکرد یکی از انواع اظهارنامه های مالیاتی هست که افراد مشمول این مالیات باید این اظهارنامه در زمان مشخص شده به سازمان مالیات کشور تسلیم نمایند.
براساس قانون تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی که مشمول مالیات هستند باید براساس اظهارنامه مالیات بر عملکرد خود 25 درصد از سود سال مالی را به عنوان مالیات درآمد به سازمان مالیات کشور پرداخت نمایند.
در اظهارنامه مالیاتی عملکرد مودی یا مودیان مالیاتی موظف هستند که تمام سود و زیان فعالیت های مالی را درطی در طی سال مالی گذشته ثبت کنند. همچنین مودی باید سود، درآمدها، معافیت ها، بخشودگی ها، بدهی ها، زیان ها و تمام اطلاعات فعالیت های مالی را ذکر کند.
پس از ارسال اظهارنامه به سازمان مالیات کشور، ممیز مالیاتی با بررسی گزارش ها و اسناد و مدارک و خوداظهاری های مودی مالیاتی مبلغی را به عنوان مالیات تعیین می کند.
چه کسانی باید اظهارنامه مالیات بر عملکرد ارائه کنند؟
با توجه به ماده 95و 100 و 110 قانون مالیات های مستقیم تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی صاحب کسب وکار که با توجه به فعالیت های مالی خود کسب درآمد می کنند و براساس قانون مشمول مالیات می شوند موظف به ارائه اظهارنامه مالیات بر عملکرد هستند.
اشخاص حقیقی
اشخاص حقیقی براساس ماده 95 قانون مالیات های مستقیم که صاحب کسب و کارو کار و درآمد هستند باید در مهلت تعیین شده از سمت سازمان مالیات کشور اظهارنامه را ارسال کنند. به طور معمول هرسال مهلت ارسال اظهارنامه تا پایان خرداد بود اما سال 99 به دلیل شیوع ویروس کرونا این تاریخ تغییر کرد.
اشخاص حقوقی
براساس ماده 110 قانون مالیات های مستقیم تمامی اشخاص حقوقی که شرکت و کسب و کاری را به نام خود به ثبت رسانده اند باید اظهارنامه مالیات بر عملکرد را به همراه مدارک ثبت شرکت و آخرین آگهی تغییرات و ترازنامه سود و زیان شرکت را در مهلت مقرر تسلیم اداره سازمان مالیات کند.
مشمولین تبصره ماده ۱۰۰
کلیه صاحبان مشاغل گروه سوم موضوع ماده ۲ آییننامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ قانون فوق که مجموع فروش کالا و خدمات آن در سال ۱۳۹۵ حداکثر ده برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ این قانون باشد.
ماده 110 قانون مالیات های مستقیم
اشخاص حقوقی مکلفاند اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی همراه با فهرست هویت شرکا و سهامداران و حسب مورد میزان سهم الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هر یک از آن ها را به اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شخص حقوقی در آن واقع است تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند.
پس از تسلیم اولین فهرست مزبور، تسلیم فهرست تغییرات در سنوات بعد کافی خواهد بود. محل تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی و مؤسسات مقیم خارج از ایران که در ایران دارای اقامتگاه یا نمایندگی نمیباشند تهران است.
حکم این ماده در مورد کارخانه داران و اشخاص حقوقی در دوران معافیت نیز جاری خواهد بود.
تبصره – اشخاص حقوقی نسبت به درآمدهایی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگری برای تشخیص آن مقرر شده است مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی جداگانه که در فصلهای مربوط پیشبینیشده است نیستند.
به طور خلاصه براساس ماده 95 و 100 قانون مالیات های مستقیم تمامی افراد حقیقی که دارای کسب و کار هستند و چه به صورت انفرادی یا مشارکتی فعالیت های مالی انجام می دهند باید اظهارنامه های مالیاتی را در هر سال مالی تنظیم و تسلیم اداره مالیات کشور کنند.
همچنین با توجه به ماده 110 قانون مالیات های مستقیم تمامی اشخاص حقوقی که شرکت آن ها در اداره ثبت شرکتها ثبت شده است و تمامی تشکلهای قانونی که برای فعالیت خود مجوزهای لازم را از وزارتخانههای ذیربط اخذ کردهاند و اتحادیههای صنفی باید در هر سال مالی اطلاعات ترازنامه و سود و زیان را در اظهارنامه تکمیل و ارسال کند.
انواع اظهارنامه مالیاتی
اظهارنامه مالیاتی به سه نوع اصلی، جایگزین و اصلاحی طبقهبندی می شود.
اظهارنامه اصلی:
اظهارنامهای که برای اولین بار و در موعد مقرر قانونی تسلیم می شود را اصلی گویند.
اگر سال مالی شرکتی مطابق با سال مالیاتی باشد( سال مالیاتی از اول هر سال شروع و به پایان همان سال ختم می شود و سال مالی در اساسنامه شرکتها درج می شود که میتواند همانند سال مالیاتی از اول سال شروع و به پایان همان سال ختم و یا هر تاریخی از سال شروع و ختم شود) موعد تسلیم اظهارنامه مالیاتی 4 ماه پس از سال مالی یعنی تا پایان تیرماه سال بعد خواهد بود.
لذا اظهارنامهای که تا قبل از پایان تیرماه به سازمان تسلیم شود اظهارنامه اصلی میباشد.
اظهارنامه جایگزین:
اظهارنامهای که پس از اظهارنامه اصلی ولی تا قبل از اتمام موعد قانونی تسلیم شود را جایگزین گویند.
بنابراین نکته مهم در خصوص اظهارنامه اصلی و جایگزین ، تسلیم آن در موعد مقرر و به عبارتی تا قبل از انقضای مهلت تسلیم آن میباشد
اظهارنامه اصلاحی:
اظهارنامه عملکرد مالیاتی که یک ماه پس از موعد تسلیم اظهارنامه تسلیم می شود را اظهارنامه اصلاحی گویند.
در خصوص اظهارنامه اصلاحی میبایست چند نکته را متذکر شد:
ابتدا این که اظهارنامه اصلاحی شرایطی دارد که باید مدنظر قرار داد به معنایی دیگر نمیتوان به هر دلیل اظهارنامه اصلاحی را تسلیم کرد چراکه در زمان رسیدگی ادارات امور مالیاتی هر اظهارنامه اصلاحی را از مودیان قبول نمیکنند.
حال با توجه به چه شرطی میتوان اظهارنامه اصلاحی فرستاد؟
دراینباره میتوان به بند 2 بخشنامه 200/12319/ص مورخ 1393/07/07 اشاره کرد که عنوان شده ، هرگونه اظهارنامه تا قبل از اتمام موعد قانونی به عنوان اظهارنامه اصلی تلقی میگردد و تسلیم اظهارنامه در بازه یک ماهه پس از آن موعد قانونی به عنوان اظهارنامه اصلاحی است،در صورتی که “در مقایسه با اظهارنامه اصلی ( آخرین اظهارنامه تسلیمی در موعد مقرر) مغایرت ارقام اظهارنامه اصلاحی ناشی از نتیجه ثبت سند حسابداری اصلاحی یا رویداد مالی پس از تسلیم اظهارنامه اصلی در دفاتر قانونی نباشد”.
همچنین مطابق بخشنامه 200/93/26 مورخ 1393/03/03
اشتباهات محاسباتی و ریاضی مربوط به درآمد و هزینه که سهواً و با توجه به بررسی کمیتهای که بابت بررسی اظهارنامه اصلاحی تشکیل میشود قابل قبول خواهد بود.
بنابراین ملاحظه می شود اظهارنامه اصلاحی با توجه شرایطی پذیرفته می شود که حسابداران میبایست مدنظر قرار دهند و بخشنامههای فوقالذکر را دقیق مطالعه کنند.همچنین تبصره ماده 226 قانون مالیات های مستقیم در مورد اظهارنامه اصلاحی نکاتی را ذکر کرده است.
اهمیت تنظیم اظهارنامه بر اساس نرخ های 1405
با توجه به آخرین نرخهای تصویبشده و هزینه تنظیم اظهارنامه عملکرد 1405 اهمیت تنظیم دقیق و بهموقع اظهارنامه مالیاتی چند برابر میشود. باید توجه داشته باشید که هرگونه ایراد در محاسبه هزینهها یا عدم ارجاع صحیح به معافیتهای قانونی (نظیر معافیت ماده 101) میتواند باعث محاسبه و نتایج غلط و درنتیجه قرارگیری در پلههای بالاتر محاسبات مالیات (مثلاً 25 یا 30%) شود. برای محاسبه دقیقتر و تنظیم صحیح اسناد و اظهارنامه درآمد لازم است جدول زیر را مدنظر قرار دهید:
| درآمد سالانه | نرخ |
1 | تا 2,880,000,000 ریال | معاف |
2 | 2,88 تا 3,6 میلیارد ریال | 10 درصد |
3 | 3.6 تا 4.56 میلیارد ریال | 15 درصد |
4 | 4.56 تا 6 میلیارد ریال | 20 درصد |
5 | 6 تا 8 میلیارد ریال | 25 درصد |
6 | بالای 8 میلیارد ریال | 30 درصد |
مالیات بر درآمد و مالیات پلکانی مبحث گستردهای بوده و به کسب دانش و بهروزسانی اطلاعات نیاز دارد. به طور مثال، برخلاف تصور بسیاری از کسبه و کارفرمایان، ماده 131 طوری تنظیم شده است که درآمدها را تکهتکه محاسبه کرده و هر تکه را به صورت مجزا محاسبه میکند. برای درک بهتر این محاسبات به مثال زیر توجه کنید:
شخصی در موسسه آلفا با در نظر گرفتن ضریب اینتکاد مبلغ 346 میلیون تومان درآمد مشمول مالیات داشته باشد. در این حالت چون درآمد این شخص منفی 400 میلیون تومان است، کل مبلغ در پله نخست قرار میگیرد:
346000000 * 15 % = 51900000
مثال دوم: شخصی در موسسه بتا دارای 689 میلیون تومان درآمد مشمول مالیات میشود. در این حالت مطابق با ماده 131 1405 با فرمول زیر مواجه هستیم:
- تا سقف 400 میلیون تومان از این درآمد با نرخ پانزده درصد محاسبه میشود. یعنی: 400000000 * 15 % = 60000000 تومان
- الباقی درآمد (یعنی 289 میلیون) در پله 20% قرار میگیرد. یعنی: 289000000 * 20 % = 57800000
- جمع کل مالیات برابر میشود با 118000000 تومان
همانگونه که ملاحظه کردید محاسبات مالیات قواعد و پیچیدگیهای خاص خود را داشته و به مهارت و دانش مالیاتی نیاز دارد. ازاینرو توصیه میکنیم به جهت کاهش بار مالیات و جلوگیری از بروز هرگونه جریمه، با تیم مشاوره مالیاتی تخصصی لیام ارتباط برقرار کرده و سایر مقالات ما را دنبال کنید.
زمان ارسال اظهارنامه های مالیاتی عملکرد
اشخاص حقیقی و حقوقی براساس قانون باید اظهارنامه های خود را در دو زمان زیر ارائه کنند:
از آنجایی که سال مالی اشخاص حقیقی تا آخر اسفند ماه هر سال است این افراد برای تسلیم اظهارنامه های خود تا پایان خرداد فرصت دارند. که همانطور گفتیم این تاریخ با تصمیم سازمان مالیات کشور براساس شرایط مختلفی می تواند تغییر کند.
اشخاص حقوقی نیز تا پایان تیر ماه و اشخاص حقیقی تا پایان اسفندماه فرصت دارند که اظهارنامه های عملکرد خود را ارائه دهند. شایانذکر است که هرساله سازمان امور مالیاتی، بر اساس شرایط موجود موعدهای متفاوتی را برای تمدید ارسال اظهارنامه تعیین ساخته است؛ از این رو، نمیتوان با قاطعیت کامل، یک بازه زمانی دقیق را برای تمدید مهلت ارسال اظهارنامه اعلام کرد.
مرور زمان رسیدگی
مهلت رسیدگی به اظهارنامه های تسلیمی که در موعد مقرر تسلیم شده است یک سال از تاریخ اتمام موعد قانونی است.
فرض بفرمایید مهلت تسلیم اظهارنامه شرکتی که تا 31 تیر ماه 99 ( مربوط به عملکرد98) بوده و در آن موعد مقرر قانونی نیز تسلیم شده است تا 31تیر ماه 1400 و حداکثر باید تا 3 ماه پس از آن یعنی انتهای مهرماه 1400 برگ تشخیص عملکرد (مالیات بردرآمد) را اداره امور مالیاتی به مودی ابلاغ کند.
عدم رسیدگی به اظهارنامه تسلیمی در موعد مقرر قانونی در بازه یک سال پس از تسلیم مهلت تسلیم موجب قطعیت درآمد مشمول مالیات و مالیات ابرازی مودی خواهد شد.
مودیانی که اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر قانونی تسلیم ننموده باشند یا اصولاً مکلف به تسلیم نباشند مرور زمان مالیاتی پنج سال از تاریخ سررسید پرداخت مالیات میباشد.پس از گذشت پنج سال مذکور ،مالیات متعلق قابل مطالبه نخواهد بود مگر این که در طی این مدت درآمد مودی تعیین و برگ تشخیص صادر شده باشد و حداکثر طی سه ماه پس از پنج سال به مودی ابلاغ شده باشد.
در این خصوص میتوانید به مواد قانونی 156،157 مراجعه کنید.
روش های تشخیص مالیات بردرآمد
چنانچه مشمولین مالیات و مالیات متعلق مودیان اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر قانونی و براساس صحت و واقعیت و قانون و مقررات تسلیم کنند، بدون رسیدگی موردپذیرش قرار خواهد گرفت و قطعی تلقی میشود. رعایت قوانین و مقررات بدین معنی است که اظهارنامه مالیاتی حداقل شامل ترازنامه ،حساب سود و زیان برای اشخاص حقوقی و برای صاحبان مشاغل مطابق آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات های مستقیم باشد.
عدم ارائه ترازنامه یا سود و زیان یا صورت درآمد و هزینه یا خلاصه درآمد و هزینه همراه با اظهارنامه مالیاتی و یا درج مبلغ صفر در ترازنامه ،سود و زیان، درآمد و هزینه به منزله تسلیم اظهارنامه نمیباشد.
از سال 98 و به بعد با توجه به حذف روش علی الراس از مبانی محاسباتی تشخیص و رسیدگی مالیاتی مودیان ، اگر اظهارنامه تسلیمی موردقبول واقع نگردد، اظهارنامه برآوردی از طرح جامع مالیاتی ( با توجه به اطلاعات کسب شده از بیمه، گمرک، بانک، اداره ثبت، ثبت اسناد و املاک و سایر دستگاههای دولتی ) مبنای رسیدگی و تشخیص قرار میگیرد.
منظور از ریسک مودیان چیست؟
مودیان از سال 98 و به بعد به 3 دسته پرریسک، با ریسک متوسط و کم ریسک طبقهبندی می شوند.
مودیان با ریسک بالا (پر ریسک و با ریسک متوسط) حسابرسی شده و مودیان کم ریسک اظهارنامه های تسلیمی ایشان بدون رسیدگی قطعی خواهد شد.
لازم به ذکر است سازمان امور مالیاتی 5% از مودیان با ریسک کم را به صورت نمونه و یا سایر طرق انتخاب و مورد رسیدگی قرار میدهد.
به نظر نگارنده،عدم حسابرسی ماده 272 قانون مالیات های مستقیم بابت مودیانی که مکلف به حسابرسی صورتهای مالی خود هستند،عدم ارسال گزارشات فصلی و ارزش افزوده، مودیانی که اظهارنامه مالیاتی را در موعد مقرر ارسال ننمودهاند یا برخلاف واقعیت ( تطبیق با بانک اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی) ارسال کردهاند،عدم تطابق اطلاعات بانکی مودی در اظهارنامه تسلیمی با گردش حساب بانکی مودی را مودی با ریسک بالا و متوسط و با اولویت رسیدگی میداند.
برای مطالعه بیشتر میتوانید به دستورالعمل 100/66/508 مورخ 1399/03/07 و ماده 97 اصلاحیه سال 1394 قانون مالیات های مستقیم مراجعه کنید
مراحل ارسال اظهارنامه مالیات برعملکرد
تمام مودیان مالیاتی باید برای تهیه اظهارنامه مالیات برعملکرد باید به سایت طرح جامع مالیاتی با نشانی www.tax .gov.ir مراجعه و از قسمت اظهارنامه های مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی موردنیاز خود را دانلود کنند.
برای ارسال اظهارنامه مالیات برعملکرد، مودیان باید در سایت معرفی شده ثبتنام کنند و مراحل قانونی برای تایید هویت و اطلاعات را انجام دهند تا نام عبور و رمز کاربری به آنها اختصاص داده شود و برای ارسال اظهارنامه از این درگاه اقدام کنند.
مدارک لازم برای ارائه اظهارنامه عملکرد
صورت ترازنامه اشخاص حقیقی و حقوقی گروه اول
صورت سود و زیان و مبلغ نهایی فروشهای داخلی و خارجی
صورت گردش مالی کالا و مواد اولیه
صورت بهای تمام شده کالا و خدمات شرکت های تولیدی و خدماتی
صورت قراردادها به همراه بهای تمام شده پروژه برای شرکت های پیمانکاری
شماره ثبت پلمپ دفاتر قانونی
اعلام تمامی مالیات هایی که در طول سال پرداخت شده مانند مالیات تکلیفی و ارزش افزوده
اطلاعات کامل محل کسب و کار
جریمه عدم ارسال اظهارنامه
براساس ماده 192 قانون مالیات های مستقیم ، مودیان مالیاتی که در زمان مشخص اظهارنامه مالیاتی عملکرد خود را ارسال نکنند 30 درصد میزان مالیاتی که باید پرداخت کنند جریمه می شوند و این جریمه غیر قابل بخشش است.
حتی مودی مالیاتی از پرداخت مالیات معاف باشد، موظف است برای شفاف سازی معاملات اظهارنامه را ارسال کند و در صورتیکه ارسال نکند براساس قانون مشمول جریمه خواهد شد.
پاداش ارسال به موقع اظهارنامه مالیاتی
مودیانی که سه سال پشت سرهم در زمان مشخص شده اظهارنامه مالیاتی خود را ارسال کنند و مالیات خود را پرداخت کنند در انتهای سال سوم 5 درصد مالیات های سه سال گذشته را به عنوان پاداش دریافت می کنند.
سخن نهایی
اظهارنامه مالیات بر درآمد یکی از مهمترین مباحث مالیاتی است که هر کارفرما، مدیر مالی و حسابداری میبایست از آن آگاه باشد. ارسال اظهارنامه تابع قوانین مشخصی بوده و هرساله برای آن مهلت مشخصی تعیین میشود. این مهلت اغلب تمدید میشود؛ اما مدت تمدید اظهارنامه تابع فرمول مشخصی نیست و هر سال بازه متفاوتی برای آن تعیین میشود.
اگر شما هم دارای یک کسبوکار یا حرفه هستید و مشمول پرداخت مالیات و مالیات بر درآمد هستید، توصیه میکنیم به منظور داشتن استراتژیهای شغلی بهتر، ارتقای برنامههای مالی و مالیاتی، افزایش شفافیت مالی و کاهش بار مالیاتی، از خدمات مشاوره مالیاتی لیام بهرهجویی کرده و سودآوری شرکتتان را تضمین کنید. هماکنون میتوانید با کارشناسان مجرب لیام ارتباط گرفته و راهنماییهای لازم را دریافت کنید.
نویسنده : نیما مهاجر
کارشناس تولید محتوا
