اظهارنامه مالیاتی عملکرد برای تمامی اشخاصی که درآمد دارند و مشمول مالیات می شوند الزامی است. تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی که مشمول مالیات هستند موظف هستند تمام فعالیت های مالی خود را طی یک سال مالی در قالب اظهارنامه های مالیاتی به سازمان مالیات کشور تسلیم کنند. اظهارنامه مالیاتی عملکرد یکی از انواع اظهارنامه های مالیاتی است که قصد داریم به بررسی آن بپردازیم.
مالیات در کشور ما به دو دسته مالیات مستقیم و مالیات غیر مستقیم تقسیم می شود که به دو شیوه خوداظهاری و علی الراس محاسبه می شود. در مالیات های مستقیم به درآمد و دارایی اشخاص حقیقی و حقوقی می پردازد و مالیات غیر مستقیم در مورد محدود کردن واردات است.
اظهارنامه مالیاتی عملکرد
این اظهارنامه یکی از روش های اخذ مالیات از مشمولین است. کشور ایران راه های مختلفی برای اخذ مالیات دارد و از این راه ها بخشی از منابع مالی خود را تامین می کند. در ادامه به منابع تامین مالیات در ایران اشاره می کنیم و می گوییم که اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست و در آن چه جایگاهی دارد.
مالیات در ایران از چه منابعی تامین می شود؟
از مهم ترین منابعی که مالیات ایران تامین می شود شامل مالیات بر دارایی و مالیات بر درامد است.
مالیات بر دارایی
در این نوع مالیات اساس آن ثروت مودی مالیاتی است که براساس آن مبلغی به عنوان مالیات برای وی در نظر گرفته می شود و شامل مالیات بر ارث و مالیات حق تمبر می شود. مالیات بر ارث مهم ترین نوع مالیات بر دارایی است.
مالیات بر درآمد
این نوع مالیات اساس تعیین مالیات درآمد اشخاص حقیقی وحقوقی است نه ثروت آن ها. مالیات بردرآمد مهم ترین نوع مالیات در کشور است که تاثیر زیادی در تامین بودجه های مالی را دارد.
مالیات بر املاک، مالیات بردرآمد حقوق و مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی از انواع مالیات بردرآمد در کشور است که هر کدام با توجه به قوانین مالیاتی تعریف مشخصی دارند.
اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟
اظهارنامه مالیاتی عملکرد یکی از انواع اظهارنامه های مالیاتی است که مودیان مالیاتی باید فعالیت های مالی خود را طی یک سال مالیاتی در آن ثبت کنند و در زمان مشخصی که از سمت سازمان مالیات کشور مشخص می شود، ارسال شود. اظهارنامه مالیات بر عملکرد یکی از انواع اظهارنامه های مالیاتی هست که افراد مشمول این مالیات باید این اظهارنامه در زمان مشخص شده به سازمان مالیات کشور تسلیم نمایند.
براساس قانون تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی که مشمول مالیات هستند باید براساس اظهارنامه مالیات بر عملکرد خود 25 درصد از سود سال مالی را به عنوان مالیات درآمد به سازمان مالیات کشور پرداخت نمایند.
در اظهارنامه مالیاتی عملکرد مودی یا مودیان مالیاتی موظف هستند که تمام سود و زیان فعالیت های مالی را درطی سال مالی گذشته ثبت کنند. همچنین مودی باید سود، درآمدها، معافیت ها، بخشودگی ها، بدهی ها، زیان ها و تمام اطلاعات فعالیت های مالی را ذکر کند.
پس از ارسال اظهارنامه به سازمان مالیات کشور، ممیز مالیاتی با بررسی گزارش ها و اسناد و مدارک و خوداظهاری های مودی مالیاتی مبلغی را به عنوان مالیات تعیین می کند.
چه کسانی باید اظهارنامه مالیات بر عملکرد ارائه کنند؟
تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی صاحب کسب وکار که با توجه به فعالیت های مالی خود کسب درآمد می کنند و براساس قانون مشمول مالیات می شوند موظف به ارائه اظهارنامه مالیات بر عملکرد هستند.
اشخاص حقیقی
اشخاص حقیقی براساس ماده 95 قانون مالیات های مستقیم که صاحب کسب و کارو درآمد هستند باید در مهلت تعیین شده از سمت سازمان مالیات کشور اظهارنامه را ارسال کنند. به طور معمول هرسال مهلت ارسال اظهارنامه تا پایان خرداد بود اما سال 99 به دلیل شیوع ویروس کرونا این تاریخ تغییر کرد.
اشخاص حقوقی
براساس ماده 110 قانون مالیات های مستقیم تمامی اشخاص حقوقی که شرکت و کسب و کاری را به نام خود به ثبت رسانده اند باید اظهارنامه مالیات بر عملکرد را به همراه مدارک ثبت شرکت و آخرین آگهی تغییرات و ترازنامه سود وزیان شرکت را در مهلت مقرر تسلیم اداره سازمان مالیات کند.
زمان ارسال اظهارنامه های مالیاتی عملکرد
اشخاص حقیقی و حقوقی براساس قانون باید اظهارنامه های خود را در دو زمان زیر ارائه کنند:
از آنجایی که سال مالی اشخاص حقیقی تا آخر اسفند ماه هر سال است این افراد برای تسلیم اظهارنامه های خود تا پایان خرداد فرصت دارند. که همانطور گفتیم این تاریخ با تصمیم سازمان مالیات کشور براساس شرایط مختلفی مانند کرونا می تواند تغییر کند.
اشخاص حقوقی نیز تا پایان تیر ماه فرصت دارند که اظهارنامه های عملکرد خود را ارائه دهند.
مدارک لازم برای ارائه اظهارنامه عملکرد
- صورت ترازنامه اشخاص حقیقی و حقوقی گروه اول
- صورت سود و زیان و مبلغ نهایی فروش های داخلی و خارجی
- صورت گردش مالی کالا و مواد اولیه
- صورت بهای تمام شده کالا و خدمات شرکت های تولیدی و خدماتی
- صورت قراردادها به همراه بهای تمام شده پروژه برای شرکت های پیمانکاری
- شماره ثبت پلمپ دفاتر قانونی
- اعلام تمامی مالیات هایی که در طول سال پرداخت شده مانند مالیات تکلیفی و ارزش افزوده
- اطلاعات کامل محل کسب و کار
جریمه عدم ارسال اظهارنامه
براساس ماده 192 قانون مالیات های مستقیم ، مودیان مالیاتی که در زمان مشخص اظهارنامه مالیاتی عملکرد خود را ارسال نکنند 30 درصد میزان مالیاتی که باید پرداخت کنند جریمه می شوند و این جریمه غیر قابل بخشش است.
حتی مودی مالیاتی از پرداخت مالیات معاف باشد، موظف است برای شفاف سازی معاملات اظهارنامه را ارسال کند و در صورتیکه ارسال نکند براساس قانون مشمول جریمه خواهد شد.
پاداش ارسال به موقع اظهارنامه مالیاتی
مودیانی که سه سال پشت سرهم در زمان مشخص شده اظهارنامه مالیاتی خود را ارسال کنند و مالیات خود را پرداخت کنند در انتهای سال سوم 5 درصد مالیات های سه سال گذشته را به عنوان پاداش دریافت می کنند.
