احکام مالیاتی قانون بودجه 1404 | خلاصه تغییرات مهم برای کسبوکارها
احکام مالیاتی قانون بودجه هر ساله توسط دولت در پایان هر سال برای سال بعد، تهیه و تنظیم گردیده و تقدیم مجلس جهت تصویب می گردد. در قانون بودجه، دولت برنامه ریزی بودجه مالی کشور را برای سال بعد انجام و پس از تصویب مجلس، آن را در قالب قانون بودجه به عموم ابلاغ می نماید. در این مقاله سعی شده است خلاصه ای از بند های مهم تبصره یک این قانون با عنوان عوارض و مالیات، در اختیار شما قرار گیرد. در پایان نیز فایل PDF بودجه سال 1404 جهت دانلود در اختیار شما قرار داده شده است.
فهرست مطالب:
- معافیت های مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی
- تکالیف مراکز درمانی جهت کسر مالیات پزشکان
- معافیت تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم
- نرخ مالیات خودروهای سواری و وانت دو کابین بالای 5 میلیارد تومان
- معافیت مالیات سالانه مستغلات
- مالیات حقوق و دستمزد سال 1404
معافیت های مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی
مجموع معافیتها، نرخ صفر مالیاتی، کاهش نرخ مالیاتی و سایر مشوقهای مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی از محل مجموع درآمدهای حاصل شده برای عملکرد سال1404، برای اشخاص حقوقی تا مبلغ 700 میلیارد تومان و اشخاص حقیقی تا مبلغ 70 میلیارد تومان درآمد مشمول مالیات (سود خالص) قابل اعمال است.
به بیانی ساده تر؛
شرکتی یا فردی میتواند از مزایای معافیت یا نرخ صفر یا مشوقهایی مثل تخفیف مالیاتی بهرهمند شود که درآمد خالص سالانه اش پس از کسر هزینهها، از این مبلغ بیشتر نباشد. البته این امر مشروط به رعایت شرایط و مقررات مشخص شده در احکام مالیاتی (مانند زماندار نبودن یا مستثنا نبودن توسط مواد خاصی از قانون) میباشد.
تکالیف مراکز درمانی جهت کسر مالیات پزشکان
تمامی مراکز درمانی مکلفند ده درصد (%10) از حق الزحمه یا حق العمل گروه پزشکی که به موجب دریافت وجه صورت حساب های ارسالی به بیمه ها و یا نقدا از طرف بیمار پرداخت می شود، به عنوان مالیات علی الحساب کسر و به نام فرد مربوط تا پایان ماه بعد از وصول مبلغ صورت حساب، به حساب سازمان امور مالیاتی کشور نزد خزانه داری کل کشور واریز کنند.
به بیانی ساده؛ هر مرکز درمانی موظف است 10% درآمد ماهانه (واریز نقدی و بیمه ای بیمار) که پزشک در آن مرکز کسب کرده را از درآمد پزشک کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز و 90% مابقی را در حساب پزشک لحاظ کند. این مالیات از نوع تکلیفی می باشد و تکلیف آن بر عهده مرکز درمانی است. این مالیات به عنوان مالیات علی الحساب در نظر گرفته شده و در محاسبات نهایی مالیات سالانه پزشک لحاظ می گردد.
معافیت تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم
سازمان امور مالیاتی کشور در تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم به منظور تسریع و تسهیل رسیدگی به پرونده های مالیاتی اختیار دارد معافیت مودیان از انجام بخشی از تکالیف قانون مذکور از قبیل نگهداری اسناد و مدارک و ارائه اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد سال 1403 را به حداکثر یک صد و پنجاه (150) برابر میزان معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 افزایش دهد.
توضیح ساده؛
مودیانی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1403 آنها در سال کمتر یا برابر حداکثر 150 برابر معافیت ماده 84 (216.000.000.000 ریال) معادل بیست و یک میلیارد و ششصد میلیون تومان باشد، معاف از انجام تکالیف قانون مذکور مانند نگهداری اسناد و مدارک و ارائه اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد سال 1403 هستند.
نرخ مالیات خودروهای سواری و وانت دو کابین بالای 5 میلیارد تومان
انواع خودروی سواری و وانت دواتاق (کابین) دارای شماره انتظامی شخصی که قیمت روز آنها بیش از پنجاه میلیارد (50.000.000.000) ریال است نسبت به مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات سالانه خودرو به نرخ یک درصد (%1) می گردند.
به بیانی دیگر؛ اگر خودرو سواری یا وانت دو کابین شما قیمت روز آن بیشتر از 5 میلیارد تومان هست، به ازای مازاد مبلغ 5 میلیارد تومان سالانه بایستی 1% مالیات بدهید.
به عنوان مثال اگر خودروی شما مبلغ 6 میلیارد تومان قیمت داشته باشد، به یک میلیارد (6-5) آن 1% مالیات سالانه تعلق می گیرد. یعنی سالانه 10 میلیون تومان بایستی مالیات خودرو 6 میلیاردی تان را پرداخت کنید.
معافیت مالیات سالانه مستغلات
میزان معافیت درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده 57 ق.م.م اصلاحی مصوب 1380/11/27 معادل 200 میلیون تومان، و میزان معافیت درآمد مشمول مالیات سالانه مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده 101 ق.م.م هم معادل 200 میلیون تومان، همچنین درآمد سالانه مشمول اشخاص موضوع بند «ل» ماده 139 ق.م.م تا معادل 2 برابر سقف مالیاتی ماده 84 قانون مذکور معادل 576 میلیون تومان معاف است و مازاد بر آن حسب مورد به نرخ ماده 131 قانون مالیات های مستقیم مشمول مالیات است.
مالیات حقوق و دستمزد سال 1404
در سال 1404، مجموع پرداختی به کارکنان دولتی و غیردولتی تحت هر عنوان از قبیل حقوق و مزایا، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که به صورت نقدی و غیر نقدی، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیر دولتی، چه از کارفرمای اصلی و یا غیر اصلی (موضوع تبصره (1) ماده (86) قانون مالیات های مستقیم) باشد پس از کسر معافیت های مصرح در قوانین، به شرح زیر مشمول مالیات بر درآمد حقوق است:
- سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (84) قانون مالیات های مستقیم در سال 1404 مبلغ دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون (2.880.000.000) ریال تعیین می شود.
- نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق اشخاص حقیقی به شرح زیر می باشد:
2-1- نسبت به مازاد مبلغ دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون (2.880.000.000) ریال تا سه میلیارد و ششصد میلیون (3.600.000.000) ریال، ده درصد (%10)
2-2- نسبت به مازاد سه میلیارد و ششصد میلیون (3.600.000.000) ریال تا چهار میلیارد و پانصد و شصت میلیون (4.560.000.000) ریال، پانزده درصد (%15)
2-3- نسبت به مازاد چهار میلیارد و پانصد و شصت میلیون (4.560.000.000) ریال تا شش میلیارد (6.000.000.000) ریال، بیست درصد (%20)
2-4- نسبت به مازاد شش میلیارد (6.000.000.000) ریال تا هشت میلیارد (8.000.000.000) ریال، بیست و پنج درصد (%25)
2-5- نسبت نسبت به مازاد هشت میلیارد (8.000.000.000) ریال، به بالا، سی درصد (%30)
به عبارت دیگر؛
- تا حقوق 24 میلیون تومان در ماه معاف از مالیات.
- از حقوق 24 میلیون تا 30 میلیون تومان در ماه به 6 میلیون تومان مازاد 10% مالیات تعلق می گیرد.
- از حقوق 30 میلیون تومان تا 38 میلیون تومان در ماه به 8 میلیون تومان مازاد 15% مالیات تعلق می گیرد.
- از حقوق 38 میلیون تومان تا 50 میلیون تومان در ماه به 12 میلیون تومان مازاد 20% مالیات تعلق می گیرد.
- از حقوق 50 میلیون تومان تا 66 میلیون 666 هزار و 666 تومان در ماه به 16 میلیون 666 هزار و 666 تومان مازاد 25% مالیات تعلق می گیرد.
- از حقوق 66 میلیون 666 هزار و 666 تومان به بالا به مازاد آن در ماه 30% مالیات تعلق می گیرد.
نتیجه گیری؛
در این مقاله سعی شد به اهمیت قانون بودجه کشور پرداخته شود و به احکام مالیاتی که از قانون بودجه استخراج می شود اشاره گردید و گزیده ای از احکام مالیاتی برای شما نام برده و توضیح داده شد. بدیهی است که احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1404 بسیار کامل تر از مطالب گفته شده می باشد. در ادامه فایل کامل قانون بودجه سال 1404 با فرمت PDF جهت دانلود شما عزیزان مهیا می باشد.
1- معافیت های مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی برای عملکرد سال 1404 چه میزان است؟
2- مالیات تکلیفی پزشکان چیست و چطور محاسبه می شود؟
3- تبصره ماده 100 شامل چه کسانی می شود؟
4- مالیات خودرو های سواری چند درصد است و چگونه محاسبه می شود؟
5- جدول مالیات حقوق در سال 1404 به چه صورت است؟
تا ۲۴ میلیون تومان → معاف از مالیات
از ۲۴,۰۰۰,۰۰۱ تا ۳۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان → نرخ ۱۰٪ (حداکثر ۶۰۰ هزار تومان مالیات)
از ۳۰,۰۰۰,۰۰۱ تا ۳۸,۰۰۰,۰۰۰ تومان → نرخ ۱۵٪ (حداکثر ۱,۸۰۰,۰۰۰ تومان مالیات)
از ۳۸,۰۰۰,۰۰۱ تا ۵۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان → نرخ ۲۰٪ (حداکثر ۴,۴۰۰,۰۰۰ تومان مالیات)
از ۵۰,۰۰۰,۰۰۱ تا ۶۶,۶۶۶,۶۶۷ تومان → نرخ ۲۵٪ (حداکثر ۸,۳۳۳,۳۳۳ تومان مالیات)
بیش از ۶۶,۶۶۶,۶۶۸ تومان → نرخ ۳۰٪
🔹 بخش دوم: مالیات حقوق سالانه ۱۴۰۴
تا ۲۸۸,۰۰۰,۰۰۰ تومان در سال → معاف از مالیات
از ۲۸۸,۰۰۰,۰۰۱ تا ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان → نرخ ۱۰٪ (حداکثر ۷,۲۰۰,۰۰۰ تومان مالیات)
از ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۱ تا ۴۵۶,۰۰۰,۰۰۰ تومان → نرخ ۱۵٪ (حداکثر ۲۱,۶۰۰,۰۰۰ تومان مالیات)
از ۴۵۶,۰۰۰,۰۰۱ تا ۶۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان → نرخ ۲۰٪ (حداکثر ۵۴,۰۰۰,۰۰۰ تومان مالیات)
از ۶۰۰,۰۰۰,۰۰۱ تا ۸۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان → نرخ ۲۵٪ (حداکثر ۱۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان مالیات)
بیش از ۸۰۰,۰۰۰,۰۰۰ تومان → نرخ ۳۰٪
📌 به طور خلاصه:
حقوق ماهانه تا ۲۴ میلیون تومان (سالانه ۲۸۸ میلیون) معاف از مالیات است.
نرخ مالیات به صورت پلهای (۱۰٪ تا ۳۰٪) برای درآمدهای بالاتر اعمال میشود
نویسنده : علیرضا مناجاتی
مدرس و مشاور مالی و مالیاتی
