اظهارنامه مالیات بر عملکرد : یکی از اظهارنامه های مالیاتی که افراد حقیقی و حقوقی باید هر سال در زمان مشخص آن را به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم کنند اظهارنامه مالیات بر عملکرد است. که براساس قانون اشخاص حقوقی و حقیقی باید با توجه به این اظهارنامه هر سال 25 درصد از سود سال مالی خود را به سازمان مالیاتی کشور پرداخت کنند.
در ادامه این مقاله قصد داریم به اظهارنامه عملکرد بپردازیم و نکات مهم پیرامون تسلیم این اظهارنامه را بررسی کنیم. برای اطلاعات بیشتر این مقاله را مطالعه کنید.
مالیات چیست و چرا باید پرداخت شود؟
دولت برای تامین بودجه های مالی کشور و فراهم کردن آسایش و رفاه افراد جامعه مبلغی را به عنوان مالیات از مودیان مالیاتی اخذ می کند و تمام اشخاص حقیقی یا حقوقی که در کشور فعالیت های مالی انجام می دهند موظف به رد کردن اظهارنامه های مالیاتی و پرداخت مالیات هستند.
شیوه رسیدگی به مالیات به دو روش مالیات علی الراس و خوداظهاری است و به دو شیوه مالیات مستقیم و غیر مستقیم از مودیان مالیاتی دریافت می شود.
مودیان مالیاتی باید اطلاعات مالی خود را در فرمی تحت عنوان اظهارنامه مالیاتی تکمیل کنند و آن را در زمان مشخص شده از سمت سازمان مالیاتی کشور تسلیم کنند و ممیز مالیاتی پس از بررسی اطلاعات مبلغ مالیات مودی را مشخص می کند.
مالیات بر عملکرد
این مالیات بر اساس عملکرد و درآمد افراد حقیقی و حقوقی در یک سال است. دولت بخشی از درآمد افراد را به عنوان مالیات بر عملکرد دریافت می کند تا بتواند هزینه های مالی کشور را تامین کند. مالیات بر عملکرد بر اساس یک گزارش که به اظهارنامه مالیات بر عملکرد معروف است به سازمان مالیاتی کشور تسلیم می شود. افراد مشمول باید تمامی فعالیت های اقتصادی و مالی خود و سودهای به دست آمده را در این گزارش به سازمان مالیاتی ارائه دهند.
اظهارنامه مالیات بر عملکرد چیست؟
همانطور که گفتیم براساس قانون 25 درصد از سود سال مالی اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول مالیات بر عملکرد می شود. در واقع اظهارنامه عملکرد گزارشی از فعالیت های مالی است که اشخاص حقیقی و حقوقی در یک سال مالی خود انجام داده اند.
اظهارنامه مالیات بر عملکرد یکی از انواع اظهارنامه های مالیاتی هست که افراد مشمول این مالیات باید این اظهارنامه در زمان مشخص شده به سازمان مالیات کشور تسلیم نمایند.
افراد باید تمام فعالیت های مالی انجام شده با سود و زیان های حاصل را در این اظهارنامه ثبت کنند. مودی مالیاتی موظف است شرح کامل فعالیت های مالی ، سود و زیان ها ، بدهی ها ، درآمد و هر اطلاعات مالی که مورد نیاز سازمان مالیات است را در اظهارنامه مالیات برعملکرد ثبت و تسلیم کند.
پس از تسلیم اظهارنامه مالیاتی به اداره مالیات کشور ممیز مالیاتی براساس اطلاعات درج شده آن ها را بررسی می کند و در نهایت مبلغی را بعنوان مالیات مودی مشخص می کند که مودی موظف به پرداخت آن می باشد.
چه کسانی باید اظهارنامه مالیات بر عملکرد را تهیه کنند.
با توجه به ماده 95و 100 و 110 قانون مالیات های مستقیم اشخاص زیر موظف هستند اظهارنامه مالیاتی عملکرد را تهیه و ارسال کنند.
کلیه صاحبان مشاغل گروه سوم موضوع ماده ۲ آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ قانون فوق که مجموع فروش کالا و خدمات آن در سال ۱۳۹۵ حداکثر ده‌برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ این قانون باشد.
مشمولین تبصره ماده ۱۰۰
کلیه صاحبان مشاغل گروه سوم موضوع ماده ۲ آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ قانون فوق که مجموع فروش کالا و خدمات آن در سال ۱۳۹۵ حداکثر ده‌برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ این قانون باشد.
ماده 110 قانون مالیات های مستقیم
اشخاص حقوقی مکلف اند اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی همراه با فهرست هویت شرکاء و سهامداران و حسب مورد میزان سهم الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هر یک از آن ها را به اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شخص حقوقی در آن واقع است تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند.
پس از تسلیم اولین فهرست مزبور، تسلیم فهرست تغییرات در سنوات بعد کافی خواهد بود. محل تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی و مؤسسات مقیم خارج از ایران که در ایران دارای اقامتگاه یا نمایندگی نمی باشند تهران است.
حکم این ماده در مورد کارخانه داران و اشخاص حقوقی در دوران معافیت نیز جاری خواهد بود.
تبصره – اشخاص حقوقی نسبت به درآمدهایی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگری برای تشخیص آن مقرر شده است مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی جداگانه که در فصل های مربوط پیش بینی شده است نیستند.
به طور خلاصه براساس ماده 95 و 100 قانون مالیات های مستقیم تمامی افراد حقیقی که دارای کسب وکار هستند و چه به صورت انفرادی یا مشارکتی فعالیت های مالی انجام می دهند باید اظهارنامه های مالیاتی را در هر سال مالی تنظیم و تسلیم اداره مالیات کشور کنند.
همچنین با توجه به ماده 110 قانون مالیات های مستقیم تمامی اشخاص حقوقی که شرکت آن ها در اداره ثبت شرکت ها ثبت شده است و تمامی تشکل های قانونی که برای فعالیت خود مجوزهای لازم را از وزارتخانه های ذیربط اخذ کرده اند و اتحادیه های صنفی باید در هر سال مالی اطلاعات ترازنامه و سود و زیان را در اظهارنامه تکمیل و ارسال کند.
زمان ارسال اظهارنامه عملکرد مالیاتی
براساس ماده 100 قانون مالیات های مستقیم اشخاص حقیقی موظف هستند حداکثر تا 31 خرداد هر سال اظهارنامه عملکرد را تسلیم اداره مالیات کنند. البته در شرایطی مانند سال سال 99 به دلیل شیوع ویروس کرونا این تاریخ با هماهنگی سازمان مالیات کشور جابجا شد.
اشخاص حقوقی باید اظهارنامه های مالیاتی را حداکثر 4 ماه پس از پایان سال مالی به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند
مراحل ارسال اظهارنامه
تمام مودیان مالیاتی باید برای تهیه اظهارنامه مالیاتی عملکرد باید به سایت طرح جامع مالیاتی با نشانی www.tax .gov.ir مراجعه و از قسمت اظهارنامه های مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی مورد نیاز خود را دانلود کنند.
برای ارسال اظهارنامه های مالیاتی، مودیان باید در سایت معرفی شده ثبت نام کنند ومراحل قانونی برای تایید هویت و اطلاعات را انجام دهند تا نام عبور و رمز کاربری به آنها اختصاص داده شود و برای ارسال اظهارنامه از این درگاه اقدام کنند.
